3 façons de prendre en compte les obligations

Les obligations sont un type d`instrument de dette utilisé par les sociétés et les gouvernements pour élever des capitaux. Les obligations sont vendues aux investisseurs, qui prêtent essentiellement de l`argent à l`émetteur en échange de paiements d`intérêts (appelés "Paiements de coupon") à intervalles périodiques, généralement tous les six mois. Sur la maturité du lien, le titulaire est remboursé la valeur nominale de la liaison. Plusieurs traitements comptables associés à la délivrance des obligations. Les émetteurs et les acheteurs doivent apprendre à prendre en compte les obligations en comprenant chaque transaction impliquée.

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Méthode 1 de 3:

Comptabilisation d`une question d`obligations

1. Configurer un compte payable des obligations. Lorsqu`une société émet une obligation, ils suppriment essentiellement des prêts des porteurs d`obligations. L`émetteur obligataire doit ensuite effectuer des entrées de comptabilité pour reconnaître la réception de l`argent et le montant dû aux porteurs d`obligations. Le montant dû aux porteurs d`obligations à l`échéance est enregistré dans un compte appelé obligations payables. Ouvrez ou mettez à jour ce compte pour enregistrer les entrées d`obligations.

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2. Enregistrez les entrées de livre appropriées lors de la délivrance du lien. Le premier traitement de comptabilité se produit lorsque la liaison est originaire et garantit une entrée dans le journal de la comptabilité. Si le lien a été vendu à la valeur faciale, plutôt à une prime ou à une réduction, l`entrée faite est très simple. Enregistrer un débit sur le compte de trésorerie et un crédit aux obligations payables, à la fois pour la valeur nominale totale des obligations émises.

Pour enregistrer la vente d`une obligation de 1 000 $, par exemple, de débiter de fonds pour 1 000 $ et des obligations de crédit payables (un compte de responsabilité à long terme) pour 1000 $.

La valeur nominale des obligations représente le montant auquel ils seront rachetés ou remboursés à l`échéance. Cela peut également être appelé la valeur nominale, indiquée ou maturité de la liaison.

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3. Faire des entrées pour enregistrer une prime de liaison ou une réduction. Les obligations non achetées au pair sont achetées soit au-dessus, à une prime, ou ci-dessous, à un rabais. Plus précisément, des obligations zéro-coupon (obligations qui ne paient pas de paiements d`intérêts réguliers) sont un type d`obligation offerte à un rabais. Si le lien se vend à une prime ou à la remise, trois comptes sont affectés.

Pour enregistrer la vente d`une obligation de 1000 $ qui se vend à une prime pour 1080 $, par exemple, débiter de l`argent pour 1080 $. Ensuite, les obligations de crédit payables pour 1 000 $ et la prime sur les obligations payables (compte de responsabilité) pour 80 $.

Une entrée similaire est faite si la liaison se vend à une remise. Considérons une vente d`obligations de 1000 $ pour 950 $. Pour enregistrer la vente, débiter en espèces pour 950 $ et réduction sur les obligations payables (compte de contre-responsabilité) pour 50 $ et les obligations de crédit payables pour 1000 $.

De même, une liaison à coupon zéro est enregistrée comme une liaison vendue à un rabais. Par exemple, une liaison à coupon zéro de 2 000 $ peut être vendue à une réduction de 1 780 $. Cela serait enregistré en tant que débit d`espèces pour 1 780 $, un débit à remettre sur les obligations à payer pour la différence, 220 $ et un crédit aux obligations payables pour 2 000 $.

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4. Permettre les coûts d`émission. Une émission obligataire augmentera probablement des coûts d`addition à la société. Celles-ci pourraient inclure des dépenses légales, des commissions, des frais d`impression et des coûts d`enregistrement associés au problème. Ces dépenses sont enregistrées en tant que débit à d`autres actifs et à un crédit sur le compte de trésorerie du montant total des coûts. Ils peuvent ensuite être amortis (reconnus par incréments réguliers) sur la vie des obligations.

Méthode 2 de 3:

Faire des entrées sur la vie de la liaison

1. Compte des dépenses d`intérêts. De nombreux obligations effectuent des paiements aux porteurs d`obligations connus sous le nom de coupon ou de paiements d`intérêts. Ceux-ci sont généralement fabriqués chaque année ou semiologique et sont calculés comme le pourcentage de la valeur nominale du lien. L`intérêt accumulé contre la valeur nominale de l`obligation doit être enregistré tel qu`il est engagé et une entrée doit être prise en reconnaissance des paiements de coupon. Considérons une obligation de 1 000 $ avec un taux de coupon de 12% (pour un total de 120 $ par an) qui fait des paiements de coupon semestriellement.

Si la société émettrice prépare des états financiers annuellement ou trimestriels, la charge d`intérêts ne doit être enregistrée que lorsque les paiements de coupon sont effectués. Utilisation de l`exemple précédent, il y aurait deux entrées par an dans la revue générale. Chaque entrée débiterait des intérêts débiteurs pour 60 $ et un crédit de crédit pour 60 $.
Si la société prépare des états financiers mensuels, les entrées de journal seront également nécessaires chaque mois pour reconnaître l`intérêt accumulé. Dans l`exemple ci-dessus, chaque mois, l`entreprise débiterait des intérêts débiteurs pour 10 $ et un intérêt créditeur payable pour 10 $.

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2. Enregistrer l`amortissement d`une réduction ou d`une prime. Si le lien se vend au-dessus ou au-dessous de sa valeur nominale, la remise ou la prime doivent être amorties (attribuées au compte de résultat) uniformément sur la durée de vie du lien.

Considérez une obligation de 1000 $ qui vend 1050 $ et a un taux de coupon de 12% et une durée de cinq ans. Lorsque le lien est vendu, le compte nommé Premium sur les obligations payables aura un solde créditeur de 50 $. Cet équilibre doit être amorti de la même quantité chaque fois qu`un paiement de coupon est effectué.

L`amortissement sera enregistré en dix parties égales (paiements semestriels pendant 5 ans = 10 paiements totaux). Cela signifie que chaque partie sera de 50 $ / 10, ou 5 $.

Lorsqu`un paiement de coupon est effectué sur la cautionnement ci-dessus, l`entrée de la revue demandera un débit à une dépense d`intérêts pour 55 $, un débit à la prime sur les obligations payables pour 5 $ et un crédit à de l`argent pour 60 $.

Une entrée opposée est faite pour amortir une réduction de liaison. En supposant que les mêmes termes d`obligations, mais à un prix réduit de 950 $, l`amortissement serait comptabilisé à chaque paiement d`intérêts en tant que débit de 65 $ sur les dépenses d`intérêts, un crédit de 5 $ à la remise des obligations payables et un crédit de 60 $ à l`encaisse. Image intitulée Demander une étape de vente à court terme 15

Image intitulée Demander une étape de vente à court terme 15

Une entrée similaire est faite pour tenir compte de l`intérêt des obligations zéro coupon. Par exemple, imaginez une liaison à coupon zéro vendu à un remise de 1 780 $ avec une valeur nominale de 2 000 $ et une durée de 2 ans. Ceci représente une annuelle annuelle "intérêt" taux de 6 pour cent.

Ce taux de 6% est comptabilisé chaque année avec une débit d`intérêts et un crédit aux obligations payables, tant au montant de l`intérêt que l`année précédente. Ce serait 107 $ par an 1 et 113 $ en deuxième année.

3. Amende les coûts d`émission d`obligations. Les coûts d`émission d`obligations peuvent également être amortis sur la durée de vie des obligations. Pour ce faire, diviser les coûts d`émission totale d`ici le nombre de mois jusqu`à la maturité obligataire, puis reconnaître ce montant chaque mois dans le compte de dépenses de coûts d`émission d`obligations. Lorsque les obligations atteignent la maturité, les coûts d`émission seront entièrement amortis.

Par exemple, imaginez que vos coûts d`émission d`obligations étaient de 12 000 $ et vos obligations maturent en 5 ans. Divisez les 12 000 $ par le nombre total de mois à l`échéance (60) pour obtenir les frais mensuels, ce qui serait de 200 $.

Chaque mois, reconnaissez une débit d`émission d`obligations de remboursement des frais de coûts (un compte de compte de résultat) pour 200 $ et un crédit aux coûts d`émission obligataire (compte de bilan) pour 200 $.

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4. Faire une entrée de journal à la maturité obligataire. Lorsque le lien entre à l`échéance, la valeur nominale est donnée à l`investisseur en espèces. L`entrée de la revue pour enregistrer la maturation d`une obligation appelle à un crédit en espèces et à un débit aux obligations payables, à la fois au montant de la valeur nominale de la liaison. Cela est également vrai pour les obligations vendues à une réduction ou à une prime également, car les valeurs de livre du lien auront été amorties pour atteindre leurs valeurs de visage à ce stade.

Par exemple, un rachat d`une obligation de 1 000 $ serait comptabilisé comme un crédit de 1 000 $ à l`encaisse et un débit de 1 000 $ aux obligations payables.

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5. Record obligations retirées tôt. Dans certains cas, cela pourrait être à l`avantage de la Société de racheter des obligations avant leur maturité prévue. Cela signifie que la société devra payer les obligations d`obligations les "petit appel" prix indiqué dans l`alliance. Si les obligations étaient vendues à une prime ou à une réduction, cela pourrait représenter une perte ou un gain pour la société. Le gain ou la perte est calculé en déterminant la valeur comptable actuelle du lien et en la soustrant du coût de la rédemption anticipée.

Par exemple, imaginez une liaison avec une valeur nominale de 1 000 $ vendue à une prime qui a été amortie à 50 USD, pour une valeur comptable totale de 1 050 $. Le prix précoce des appels est indiqué à 1 200 $.

La perte de rachat d`obligations serait la différence de ces deux prix, qui est de 150 $.

Les entrées effectuées seraient des débits aux obligations payables pour 1 000 $, premium sur les obligations à payer pour 50 $ et perte de rachat d`obligations pour 150 $. Il y aurait également un crédit au compte de caisse pour 1 200 $.

Méthode 3 sur 3:

Comptabilisation des achats d`obligations

1. Déterminer les termes de l`obligation. Si une entreprise ou une société achète une obligation, les entrées de comptabilité doivent être apportées pour enregistrer les paiements d`achat et de paiement ultérieurs. Commencez par déterminer les termes de l`obligation, tels que le prix d`émission (ce que vous payez), la valeur nominale (ce que le lien paie à l`échéance) et la fréquence et la quantité d`intérêts paiements (le cas échéant). Ces informations, ainsi que d`autres termes, seront énumérées dans le Pacte obligataire, qui est une sorte d`accord d`investissement pour les obligations.

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2. Enregistrer l`achat obligataire. Un achat obligataire est reconnu comme des autres achats qu`une entreprise pourrait faire. Un débit est comptabilisé au placement des comptes d`actifs dans les obligations et un crédit est apporté au compte de trésorerie, à la fois pour le montant payé pour le lien. Cela est vrai pour les obligations achetées au pair, à un rabais ou à une prime.

Par exemple, une liaison de 1 000 $ achetée à une prime de 1 050 $ serait reconnue comme un débit de 1 050 $ à l`investissement dans des obligations et un crédit de 1 050 $ à l`encaisse.

L`investissement dans le compte d`obligations est parfois appelé investissement dans des titres à long terme afin que d`autres titres à long terme puissent être inclus dans le même compte.

Les obligations d`une date d`échéance inférieure à un an sont incluses dans les actifs actuels. Les obligations à long terme sont transférées des actifs à long terme aux actifs courants de l`année précédant leur maturité.

Lorsqu`ils sont transférés, les obligations sont évaluées à la valeur inférieure de la valeur comptable à la date du transfert et du coût d`origine.

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3. Amortizez des rabais ou des primes dans des entrées de paiement d`intérêts. Les intérêts payés aux porteurs d`obligations sont enregistrés en tant qu`enfant d`argent. Les entrées de comptabilité effectuées sont un débit sur de l`argent et un crédit au revenu d`intérêts, à la fois pour le montant du paiement du coupon. Si une liaison est achetée à une remise ou à une prime toutefois, l`intérêt doit être enregistré différemment. Le rabais ou la prime est amorti sur la durée de vie de l`obligation en augmentant ou en réduisant le montant de l`intérêt reconnu des intérêts.

Par exemple, imaginez une obligation de 1 000 $, 3 ans, qui paie 5% d`intérêts semestriellement. Le lien a été acheté à une prime pour 1 060 $. Le paiement des intérêts serait la moitié de 5% de 1 000 $, ou 25 $. Cependant, la prime de 60 $ doit être amortie pour 10 $ chaque fois que l`intérêt est payé car il y a six paiements totaux.

Ainsi, les entrées formulées constitueraient un débit d`espèces pour 25 $ (le paiement) et des crédits au revenu d`intérêts pour 15 $ et des investissements dans des obligations pour 10 $.

Pour un lien à prix réduit avec les mêmes termes vendus à 970 $, les entrées inverse seraient faites. Cette fois, les revenus d`intérêts seraient augmentés par rapport aux 25 $ reçus pour inclure une partie de la réduction (plus de 5 $, car le rabais de 30 $ serait réparti sur 6 paiements).

Les entrées réalisées ici seraient des débits de caisse de 25 $ et des investissements dans des obligations pour 5 $, puis un crédit au revenu d`intérêts pour la somme, qui serait de 30 $.

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4. Faire une entrée pour enregistrer la rédemption d`obligations. Enfin, lorsque la liaison atteint l`échéance et est rachetée par le titulaire des obligations, le titulaire des obligations doit reconnaître la réception de l`argent et la réduction de leur investissement dans le compte d`obligations. Faites des entrées pour un débit à l`encaisse et un crédit pour investir dans des obligations pour la valeur nominale des obligations rachetées.

Conseils

Les exemples de calculs ci-dessus fonctionneront également bien lorsqu`ils sont exprimés dans d`autres devises.

Comment rendre compte des obligations

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