Comment comptabiliser un bail de capital

Un contrat de location fait référence à la loi d`une entreprise prêtant un atout à une autre société, en échange de paiements de loyer périodiques (comme la location d`un appartement, par exemple)). Les baux d`immobilisations sont une forme de bail, où le bail est fondamentalement structuré comme un accord d`achat et de financement. Les baux de capitaux sont couramment employés lorsque les entreprises prêtent de grandes pièces d`équipement ou d`autres actifs à forte intensité de capital les uns des autres. Pour prendre en compte un bail de capital, familiariser avec les termes de l`arrangement et faire les entrées de journal appropriées. N`oubliez pas que de nouvelles règles publiées par le Conseil de normes comptables financières (FASB) sont entrées en vigueur en 2018 pour les entreprises publiques et en 2019 pour toutes les autres organisations.

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Méthode 1 de 2:
Comprendre les baux de capital
  1. Image intitulée Compte pour une étape 1 de bail de capital
1. En savoir plus sur les contrats de location. Afin de comprendre un bail de capital, vous devez d`abord comprendre un bail opérationnel, car ce sont les deux types de baux principaux. Un bail opérationnel est un bail traditionnel dans lequel le bailleur (ou le propriétaire d`une propriété) transfère le droit d`utiliser la propriété sur un emprunteur (ou un locataire) pendant une période donnée, après quoi elle est renvoyée. Avec un bail opérationnel, l`emprunteur n`assume aucun risque de propriété.
  • Un bail opérationnel ne concerne aucune propriété de l`actif et, par conséquent, l`actif n`apparaît pas sur le bilan de la société en aucune façon. La seule comptabilisation importante pour un bail d`exploitation est le loyer ou le paiement de location, qui apparaît sur le compte de résultat comme dépense.
  • Les baux de fonctionnement sont généralement courts comparés à la durée de vie de l`actif. Par exemple, si un morceau de machines est loué et que la durée de vie de la machine est de 25 ans, un bail opérationnel peut être pendant cinq ans.
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    2. Contraste un bail opérationnel avec un bail en capital. Un bail de capital est l`autre type de bail et contrairement à un bail d`exploitation, un bail en capital nécessite le locataire de supporter certains des risques et des avantages de posséder l`actif, même s`il ne possède jamais l`actif. Un bail de capital se produit lorsque le locataire enregistre l`actif du bilan comme s`il possédait l`actif. Le locataire ferait ensuite des paiements de location au bailleur et ces paiements sont constitués d`intérêts et de remboursements principaux, comme un prêt.
  • Il y a plusieurs professionnels à des baux de capitaux. Tout comme si l`entreprise possédait effectivement l`actif, ils peuvent choisir de déduire la composante d`intérêts du paiement de location chaque année pour les impôts et peuvent également demander une amortissement chaque année sur l`actif. C`est-à-dire que l`actif diminue de la valeur chaque année, l`entreprise peut en tirer parti, alors que cela ne serait pas possible avec un bail opérationnel.
  • Il y a aussi des inconvénients. Par exemple, étant donné que l`actif est répertorié sur le bilan, cela rendrait le retour de la société sur les actifs inférieurs. En effet, puisque le retour sur les actifs est un revenu en pourcentage du total des actifs, si les actifs augmentent, le rendement diminue (en supposant que le revenu reste le même)).
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    3. Considérer les critères d`un bail de capital. Dans une location de capital, le locataire achète essentiellement l`actif du bailleur, avec les paiements de location fonctionnant comme un arrangement de financement. Si le contrat de location répond à l`un de ces quatre critères, il doit être représenté comme un bail de capital:
  • La propriété de l`actif sera transférée au locataire à la maturation de l`accord.
  • Le locataire reçoit la possibilité d`acheter l`actif à un prix inférieur à la valeur marchande à la maturation de la convention.
  • La durée de l`accord de location est supérieure à 75% de la vie utile de l`actif.
  • La valeur actuelle de tous les paiements de loyer futur est égale ou supérieure à 90% de la valeur marchande des actifs
    • Méthode 2 sur 2:
    Comptabilisation des contrats de location-capital
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    1. Évaluer les termes du bail. Avant de faire des entrées de journal, assurez-vous de comprendre les termes du contrat de location. Par exemple, envisagez un contrat de location dans lequel la société a loué un bâtiment à la société B pendant 10 ans. La société B paiera un versement de 12 000 $ au début de chaque année. La vie utile du bâtiment est de 12 ans. Par conséquent, il s`agit d`un bail de capital, car le terme de bail est supérieur à 75% de la vie de l`actif.
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    2. Examiner le processus de comptabilité de base pour reconnaître un bail de capital. Avant d`apprendre les entrées de journal, il est important de comprendre le processus de comptabilité de base. D`une perspective de comptabilité, lorsque vous entrez dans un bail de capital, vous achetez essentiellement l`actif, puis le financent à l`aide d`un prêt. Par conséquent, la comptabilité serait très similaire à si vous avez simplement acheté et financé un actif.
  • Cela signifie que vous devez d`abord ajouter l`actif au bilan en tant qu`actif fixe et ajouter la valeur de l`actif au bilan en tant que passif de bail de capital (puisque vous ne possédez pas l`actif).
  • Sur la durée du contrat de location, les paiements réguliers constitués d`intérêts et de directeur seraient faits. La partie intérêts du paiement serait comptabilisée comme une dépense d`intérêts sur le compte de résultat et le principal réduirait le solde de la responsabilité du bail de capital.
  • Par exemple, supposons que vous louiez un atout d`une valeur de 10 000 $. Cela signifie que 10 000 $ seraient énumérées comme un actif au bilan et 10 000 $ seraient répertoriés en tant que passif de bail capital. Si vous aviez un paiement annuel de 1 000 $ et que 100 $ étaient des intérêts, 900 $ iraient à la réduction du compte de responsabilité du bail de capital. Au fil du temps, cela signifie que le compte de responsabilité de la responsabilité de bail capital augmenterait éventuellement zéro..
  • Enfin, vous auriez besoin d`un compte pour amortissement. Étant donné que les actifs se déprécient sur leur vie utile, vous devrez tenir compte de la valeur déclinante de l`actif chaque année.
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    3. Commencez par enregistrer les entrées de journal pour reconnaître le début du bail. Les entrées de journal refléteront le fait que le bail est essentiellement une vente. Par exemple, assumer la société a loué un bâtiment à la société B pendant 10 ans, avec un paiement annuel de 12 000 $.
  • Supposons que la valeur du bâtiment est de 120 000 $. Notez que la valeur de l`actif est censée être égale à la valeur actuelle de tous les paiements de loyer futurs. Dans cet exemple, nous assumons que la valeur du bâtiment est égale à la somme de tous les paiements de loyers futurs (12 000 $ de 10 ans). En réalité, cela serait moins, car ces paiements de loyer futurs doivent être réduits pour rendre compte du fait que l`argent reçu à l`avenir vaut moins que de l`argent reçu maintenant.
  • Pour commencer, ouvrez le logiciel de comptabilité que vous utilisez, débit le "Imeuble" Compte de l`actif pour 120 000 $ et crédit Le crédit-bail payable compte de 120 000 $. Si ces comptes ne sont pas disponibles dans votre programme de comptabilité, vous devez les créer.
  • Cette transaction reconnaît le bâtiment et le bail sur le bilan.
  • Image intitulée Compte pour une étape 7 de bail de capital
    4. Enregistrez l`entrée de la revue pour reconnaître chaque paiement de location. Maintenant que le bail est reconnu sur le bilan, vous devez prendre en compte les paiements locatifs. Le 1er janvier de chaque année, vous devez effectuer un paiement pour reconnaître vos paiements de location au bailleur.
  • Pour ce faire, vous débiteriez au contrat de location payable pour 12 000 $ et de crédit de crédit pour 12 000 $.
  • Faire cela réduit la valeur du compte de responsabilité payable de bail, afin de refléter le fait que le principe de la "prêt" est en train d`être payé. Cette transaction réduit également l`argent que vous payez le locataire.
  • Notez que cela suppose qu`il n`y a aucun intérêt impliqué. Si une partie de ce paiement annuel de 12 000 dollars est des intérêts, vous devez débiter cette partie au compte de dépense d`intérêts.
  • Par exemple, supposons que le paiement de 12 000 $ comprenait 10% d`intérêt.Cela signifie que 1 090 dollars de ce paiement étaient des intérêts débiteurs.Par conséquent, vous enregistreriez un débit de 10 910 $ au compte de responsabilité du bail de capital, un débit de 1 090 $ au compte de dépenses d`intérêts et un crédit de 12 000 $ au compte comptabilité payable.
  • Ces entrées de journal continueront d`épuiser la balance du compte payable de bail jusqu`à ce qu`elles atteignent 0 à la fin de la convention.
  • Vous pouvez également faire des paiements mensuels. Compte pour elle de la même manière, mais répétez le processus douze fois - une fois pour chaque mois.
  • Image intitulée Compte pour une étape 8 de bail de capital
    5. Enregistrer toutes les dépenses d`amortissement nécessaires. Parce qu`un bail en capital est traité comme un contrat d`achat, le locataire devra enregistrer une amortissement sur l`actif en question. Dans l`exemple ci-dessus, vous auriez besoin de déprécier le solde de 120 000 $ dans le compte de construction sur sa vie. Les entrées de journal requises varieraient en fonction de l`horaire d`amortissement de la société.
  • L`amortissement implique de prendre la valeur de l`actif (120 000 $) et de réduire sa valeur au cours de sa vie (10 ans). Par exemple, en utilisant une amortissement linéaire, l`actif déprécierait de 12 000 $ par an ($120,000/dixEnglisons$12,000{ displaystyle 120 000 $ / 10 = 12 000 $} 120 000 $ / 10 = 12 000 $).
  • Pour tenir compte de cela, vous devez facturer ce montant au compte de résultat en tant que dépense chaque année. La procédure de base est de débiter le compte de dépenses d`amortissement de 12 000 $, puis de créditer le compte d`amortissement cumulé pour 12 000 $.

    • Vidéo

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    Conseils

    L`exemple ci-dessus concerne un "financement direct" Le bail en capital, de loin l`arrangement le plus commun. Si les paiements locatifs sont supérieurs au coût initial de l`actif, le bail devient un "type de vente" accord, dans lequel un bénéfice est reconnu comme chaque paiement est effectué.
  • Les exemples ci-dessus travailleront également lorsqu`ils sont exprimés dans d`autres devises.

    • Choses que vous aurez besoin

    • Crayon
    • Papier
    • Logiciel de comptabilité (facultatif)
    Articles connexes