4 façons de rendre compte des améliorations du locataire

Les améliorations des locataires sont négociées à de nombreux baux commerciaux comme incitation aux locataires de signer des accords de location à long terme.Divers arrangements peuvent être négociés.Le locataire peut accepter de faire des améliorations en échange d`une incitation en espèces ou d`une réduction de loyer.Alternativement, un propriétaire peut désirer contrôler le processus de rénovation et faire de toutes les améliorations lui-même.Quoi qu`il en soit, les principes comptables généralement acceptés aux États-Unis (PCGR des États-Unis) nécessitent des traitements comptables spécifiques pour les améliorations des locataires.

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Méthode 1 de 4:

Comprendre les améliorations des locataires et les améliorations de location

1. Définir les améliorations du locataire.Les améliorations des locataires sont des améliorations des capitaux réalisées par le propriétaire.Le locateur fait ces améliorations pour préparer l`espace du locataire.Ces améliorations deviennent des composants permanents de la propriété.Ils appartiennent au locateur et restent des immobilisations du propriétaire même lorsque le locataire prend possession de la propriété.

Par exemple, supposons qu`un propriétaire possède un bâtiment commercial qu`il souhaitait bail comme espace de bureau.Afin d`attirer les bons locataires, le propriétaire installe des revêtements de sol et de murs, plafonds, cloisons, climatisation, protection contre l`incendie et sécurité.Le propriétaire paie ces améliorations.

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2. Identifier les améliorations de location.Les améliorations locatives comprennent la personnalisation de la propriété faite par le locataire.Les exemples incluent des étagères, des armoires et des projets de peinture.Selon la manière dont la section d`amélioration du locataire de l`Accord de location a été négociée, le locataire ou le locateur peut payer pour ces améliorations.

Par exemple, supposons qu`un locateur possède un espace commercial et les propriétaires d`un salon de coiffure et de spa veulent le louer.Les propriétaires du salon de coiffure planifient pour installer de la moquette, de l`éclairage et des murs et des portes pour les chambres privées.Le locataire, ou les propriétaires du salon de coiffure, paie pour les améliorations.

Parfois, le locateur donne au locataire une indemnité, appelée allocation d`amélioration du locataire, de payer les améliorations de location.Cette indemnité est généralement une certaine quantité en dollars par pied carré d`espace.Si le coût des améliorations de location dépasse l`indemnité d`amélioration du locataire, le locataire paie pour les améliorations de la poche.

Parfois, le locataire paie seul pour les améliorations.

Peu importe l`arrangement de paiement, dans la plupart des cas, les améliorations deviennent la propriété du locateur à la fin du bail.

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3. Compte des améliorations du locataire et des améliorations de location.Les améliorations des locataires et les améliorations de location sont généralement qualifiées de dépenses en capital.Cela signifie que le coût des améliorations dépasse une limite prédéterminée établie par la Société, appelée seuil de capitalisation (qui se situe typiquement entre 5 000 et 10 000 dollars).

Les dépenses en capital sont comptabilisées comme un actif sur un bilan, puis chargées de dépenser au fil du temps sur les états de revenu utilisant l`amortissement ou l`amortissement.

Si le locateur fait des améliorations du locataire, les dépenses en capital sont enregistrées comme un actif sur le bilan du propriétaire.Ensuite, la dépense est enregistrée sur les déclarations de revenu du propriétaire en utilisant l`amortissement sur la durée de vie utile de l`actif.

Si le locataire paie des améliorations à bail, les dépenses en capital sont enregistrées comme un actif sur le bilan du locataire.Ensuite, la dépense est comptabilisée sur des relevés de revenus comme amortissement sur la durée de vie du bail ou de la durée de vie utile de l`actif, selon la plus courte.

Le locataire dépense les améliorations de location avec amortissement au lieu d`amortissement, car la propriété des améliorations revient au locateur à la fin du bail.Par conséquent, les améliorations sont traitées comme des actifs incorporels, pour lesquels l`amortissement est utilisé au lieu de l`amortissement.

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4. Apprenez la différence entre amortissement et amortissement.Les amortissements et l`amortissement sont à la fois des méthodes pour enregistrer les dépenses d`une dépense d`investissement sur un compte de résultat au fil du temps.Certaines personnes utilisent les termes interchangeables, bien que cela ne soit pas techniquement correct.La différence entre amortissements et amortissements concerne les actifs tangibles et incorporels.

Les actifs tangibles sont des actifs physiques, tels que la terre, les bâtiments ou l`équipement.Ceux-ci sont enregistrés avec amortissement.L`amortissement est calculé à l`aide de la durée de vie utile de l`actif et de la valeur de récupération, ou du montant pour lequel l`actif peut être vendu à la fin de sa durée de vie utile.

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques, tels que des licences, des droits d`auteur, des brevets ou des marques de commerce.Ces dépenses sont enregistrées avec amortissement.

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5. Amortissements de location de dépenses avec amortissement.Le locataire fait des améliorations de location et les dépense avec amortissement. Même si de nombreuses améliorations de location sont en réalité des actifs tangibles, tels que des moquettes ou des armoires, le locataire enregistre les dépenses pour ces améliorations avec amortissement.La raison a à voir avec la propriété des actifs.Comme le propriétaire conserve la propriété des améliorations à la fin du bail, il n`y a pas de valeur de récupération pour le locataire.Par conséquent, les améliorations de location sont traitées comme des actifs incorporels et comptabilisés avec amortissement.

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6. Améliorations des locataires des dépenses avec amortissement.Le propriétaire rend l`amélioration des locataires et les dépense avec amortissement.Ces achats de capitaux sont traités comme d`autres achats d`investissement ordinaires.Ce sont des actifs tangibles que le propriétaire possède.Ils ont une vie utile et une valeur de récupération.Le propriétaire les enregistre comme un actif sur le bilan, puis les dépends avec le temps en tant que dépréciation des déclarations de revenus.

Méthode 2 sur 4:

Comptabilisation des améliorations de location

1. Savoir qui explique des améliorations de location.Depuis que le locataire paie pour eux, il s`agit du locataire qui fait les entrées d`améliorations à bail.Le locataire enregistre les dépenses en capital en tant qu`actif sur leur propre bilan. Ensuite, le coût des améliorations est comptabilisé comme amortissement sur les déclarations de revenus du locataire au fil du temps.

Par exemple, supposons que le salon de coiffure et le spa qui loue l`espace commercial du propriétaire dépense 35 000 $ sur les améliorations nécessaires.C`est le salon de coiffure qui enregistrera ces actifs et dépenses sur leurs états de bilan et de revenu.

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2. Définir la période d`amortissement. L`IRS exige que les améliorations de location de bail soient amorties sur la durée du bail ou la durée de vie utile des améliorations, selon la plus courte.Supposons donc que le salon de coiffure ait signé un bail de cinq ans avec le propriétaire et la durée de vie utile des améliorations de location est estimée à sept ans. Depuis que la période de location est plus courte que la durée de vie utile des améliorations, les dépenses seront amorties sur une période de cinq ans.

Le salon de coiffure enregistrera chaque année 7 000 $ d`amortissement pour une période de cinq ans sur leur propre documentation comptable (35 000 $ / 5 ans = 7 000 $ par an).

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3. Prolonger la période d`amortissement. La période d`amortissement peut être étendue au-delà de la date d`expiration du bail. Certaines conditions doivent être remplies qui garantissent que le locataire renouveler le bail. Par exemple, le propriétaire peut fournir une option de renouvellement des prix de négociation.Ou, le locateur pourrait charger une pénalité pour ne pas renouveler le bail. L`une de ces conditions inciterait fortement le locataire à renouveler le bail. La période d`amortissement peut donc être étendue, entraînant des dépenses d`amortissement plus petites.

Par exemple, supposons que le salon de coiffure puisse s`engager à renouveler le bail pendant cinq ans supplémentaires après l`expiration, car le locateur offre une réduction sur le loyer s`ils renouvellent.Dans ce cas, la période du bail serait de 10 ans et la durée de vie utile de l`équipement est toujours de sept ans.

Maintenant, la période plus courte est la durée de vie utile des améliorations.Donc, le salon de coiffure amortit ces dépenses au cours de sept ans.La dépense d`amortissement annuelle sera de 5 000 $ (35 000 $ / 7 ans = 5 000 $ par an).

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4. Enregistrer l`amortissement. L`entrée de la revue pour amortissement comprend un débit sur la ligne de dépenses d`amortissement sur le compte de résultat du locataire et un crédit au compte d`amortissement cumulé sur le bilan du locataire. L`entrée de la revue est faite de cette manière afin d`atteindre le principe correspondant.

Le principe correspondant en comptabilité indique que les dépenses sont rapportées par une entreprise de la même période que les revenus connexes.Selon le principe correspondant, il serait incorrect pour le salon de coiffure d`enregistrer tout le coût des améliorations locatives, 35 000 $, de la première année, car les revenus liés à ces améliorations seront générés au cours des prochaines années.

Avec l`amortissement, une partie du coût des améliorations de location est déplacée du bilan du locataire au compte de résultat du locataire afin qu`il puisse correspondre aux revenus obtenus à partir de l`utilisation de ces éléments.

Méthode 3 sur 4:

Comptabilisation des indemnités d`amélioration des locataires

1. Comprendre qui comptait des indemnités d`amélioration des locataires.L`allocation d`amélioration du locataire est le montant de l`argent que le propriétaire accepte de contribuer aux améliorations de location.La manière dont l`allocation est comptabilisée dans les états financiers dépend de la nature de l`accord entre le propriétaire et le locataire.Le propriétaire peut avoir accepté de rembourser le locataire pour les dépenses.Alternativement, le locataire pourrait recevoir un loyer gratuit ou actualisé pendant un certain nombre de mois.

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2. Enregistrer des périodes de loyer sans loyer ou réduite.Le locataire et le locateur sont tenus de reconnaître le loyer sur une base linéaire sur la durée du bail.Cela signifie que la quantité totale de loyer sur l`ensemble du contrain de la bail devrait être divisée par le nombre de mois dans le bail de manière à ce que la même quantité de loyer soit enregistrée chaque mois, même dans des mois de location sans loyer ou réduit.

Par exemple, supposons que le bail pour le salon de coiffure indiquait que le loyer mensuel serait de 2 000 $ pour une durée de 60 mois et que le locateur a convenu de contribuer de 10 000 $ à l`amélioration du bail dans la forme de loyer libre pendant cinq mois.

Dans cet exemple, le salon de coiffure paie 2 000 $ par mois pendant 55 mois ou 110 000 $ au total (2 000 $ x 55 = 110 000 $).

La durée du contrat de location est de 60 mois. Le loyer mensuel doit donc être enregistré en tant que dépense pour le locataire et, en tant que revenus du locateur, doit être de 1 833 $.33 (110 000 $ / 60 = 1 833 $.33).

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3. Enregistrer des remboursements pour des améliorations locatives au locataire. Si le propriétaire rembourse le locataire des améliorations de location, ceci est considéré comme une incitation au bail. Le locataire et le locateur doivent enregistrer tout le montant de l`incitation sur leurs bilans. Ensuite, l`incitation est enregistrée comme loyer différé sur la vie du bail.

Le propriétaire enregistre la valeur brute de l`incitation en tant qu`actif sur le bilan.Ensuite, l`actif est passé en dépollution sur la durée du bail comme réduction des revenus locatifs.

Le locataire enregistre la valeur brute de l`incitation comme une responsabilité sur le bilan.Ensuite, la responsabilité est enregistrée comme une réduction des dépenses de location sur la durée du bail.

Supposons dans l`exemple ci-dessus, le propriétaire a donné au locataire de 10 000 $ à utiliser pour des améliorations à bail.Le propriétaire enregistrerait 10 000 $ comme un actif sur le bilan.Si le bail était de 60 mois, la réduction mensuelle des revenus locatifs à enregistrer sur le compte de résultat serait de 166 $.67 (10 000 $ / 60 = 166 $.67).

Dans le même exemple, le locataire enregistrerait une responsabilité de 10 000 $ sous des immobilisations fixes sur leur propre bilan. Cela serait compensé par une 166 $.67 Réduction des dépenses de location chaque mois sur la durée du bail.

Méthode 4 sur 4:

Comptabilisation des améliorations des locataires

1. Comprendre qui explique l`amélioration des locataires. Étant donné que le locateur paie des améliorations des locataires, toutes les dépenses de ces améliorations sont enregistrées par le propriétaire. Les améliorations des locataires sont traitées comme des dépenses d`investissement ordinaires sur les états financiers du propriétaire.

Le montant total des dépenses est comptabilisé comme un actif sur le bilan du propriétaire. Ensuite, chaque mois, la dépense d`amortissement est enregistrée sur les déclarations de revenu du propriétaire.

Image intitulée Compte des améliorations des locataires Étape 15

2. Calculer le montant amortissable des améliorations. Afin de noter avec précision les dépenses en capital, connaître le coût total des améliorations du locataire. Vous devez également connaître la durée de vie utile des améliorations.Enfin, connais la valeur de récupération de l`un des actifs.

Soustrayez le montant de récupération de la dépense totale.C`est le montant qui sera amorti chaque mois sur les comptes du locateur.

Par exemple, supposons que le locateur ait payé 35 000 $ pour des améliorations en capital. La vie utile est de 7 ans (ou 84 mois). La valeur de récupération est de 1 400 $. Donc, le montant amortissable est de 33 600 $ (35 000 $ - 1 400 $ = 33 600 $).

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3. Calculer l`amortissement mensuel. Divisez le montant amortissable d`ici le nombre de mois dans la durée de vie utile des actifs. Chaque mois, effectuez une entrée de journal pour l`amortissement mensuel.Enregistrez un débit sur les dépenses d`amortissement sur le compte de résultat du propriétaire. Enregistrez un crédit à l`amortissement accumulé sur le bilan du propriétaire.

Par exemple, si le montant amortissable est de 33 600 $ et que la durée de vie utile est de 84 mois, calculez la dépréciation avec l`équation de 33 600 $ / 84 = 400 $. C`est la quantité d`amortissement à enregistrer chaque mois.

Comment rendre compte des améliorations des locataires

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